El IRS continuará tratando las criptomonedas como propiedad aunque un país las considere de curso authorized

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criptomoneda bitcoinDesde 2014, la ley fiscal de EE. UU. reconoce las criptomonedas no como monedas extranjeras sino como propiedad, como los tulipanes. En el Aviso 2014-21, el IRS declaró que parte del motivo de su decisión fue que las monedas virtuales no tienen estatus de moneda de curso authorized en ninguna jurisdicción.

Desde entonces, el país de El Salvador ha otorgado a Bitcoin el estatus de moneda de curso authorized. Otro país, la República Centroafricana, también adoptó Bitcoin como moneda de curso authorized en 2022, pero revocó su decisión en marzo pasado. Si bien ningún otro país ha otorgado a criptomonedas como Bitcoin el estatus de moneda de curso authorized, la mayoría ha regulado su uso de alguna forma.

Recientemente, el IRS emitió Aviso 2023-34, donde reconoce que algunos países han promulgado leyes que caracterizan a Bitcoin como moneda de curso authorized. De todos modos, seguirá tratando Bitcoin y criptomonedas similares como propiedad.

Para comprender la decisión, comparemos las consecuencias fiscales de las transacciones de criptomonedas según las leyes de moneda extranjera con las normas de propiedad actuales establecidas en el Aviso 2014-21.

Según las pautas actuales, el IRS trataría las criptomonedas como un activo de capital a menos que estén en el comercio o el negocio de invertir en criptomonedas. Si la criptomoneda se compra y luego se vende, intercambia o utiliza para realizar otra compra, habrá una ganancia o pérdida de capital según el valor de la criptomoneda en el momento de la venta, el intercambio o la compra.

Si la criptomoneda se mantiene por menos de un año, se gravará con tasas de ingresos ordinarias. Si se mantuvo durante más de un año, la ganancia se gravará con las tasas de ganancias de capital a largo plazo más favorables.

Si hay pérdidas de capital, pueden compensar ganancias de capital similares y las pérdidas sobrantes se trasladan indefinidamente. Las pérdidas de capital sólo podrán compensar $3,000 de ingresos ordinarios en un año contributivo.

Por otro lado, si las criptomonedas se consideran monedas extranjeras a efectos fiscales, podrían estar sujetas a lo que se conoce como reglas de “transacción 988”, nombradas así por la sección del código fiscal que rige las transacciones en moneda extranjera. Según estas reglas, si se compra una criptomoneda y luego se vende, se intercambia o se usa para realizar una compra, cualquier ganancia o pérdida se tratará como una ganancia o pérdida ordinaria, independientemente de cuánto tiempo se haya mantenido.

Las monedas extranjeras están exentas de ganancia ordinaria (hasta $200 sin ajustar por inflación) si la ganancia proviene de una transacción private. Una transacción private se outline como una transacción que no está relacionada con una actividad comercial o de inversión. Esto cubrirá la mayoría de las compras con moneda extranjera o la conversión de moneda extranjera a dólares estadounidenses. Por otra parte, esta exención no se aplicará a las disposiciones en moneda extranjera realizadas con el fin de obtener una ganancia.

Ya sea que la criptomoneda se trate como propiedad o moneda extranjera, si alguien es compensado con criptomonedas, su valor en dólares estadounidenses es un ingreso imponible al recibirlo. También puede estar sujeto a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia o sobre la nómina dependiendo de si el beneficiario es un contratista independiente o un empleado.

Para la mayoría de los inversores en criptomonedas, no querrían que sus criptomonedas se gravaran como monedas extranjeras, ya que es possible que sus ganancias se graven con una tasa impositiva más alta. Por otro lado, querrían este tratamiento si tuvieran grandes pérdidas criptográficas y quisieran usarlo para compensar los ingresos ordinarios de otras fuentes, como su trabajo diario.

Y como la mayoría de los poseedores de criptomonedas las tienen con fines de inversión, no pueden aprovechar la exención de $200 mencionada anteriormente. Pero la exención está disponible si usaron la moneda para comprar la cena.

Para el contribuyente que realizó sus transacciones de criptomonedas exclusivamente en El Salvador y desea un tratamiento fiscal en moneda extranjera (suponiendo que sea fiscalmente favorable), se puede argumentar que el Aviso 2014-21 debe invalidarse ya que entra en conflicto con los estatutos federales que abordan la moneda extranjera. actas. Bitcoin en este caso se consideraría una “moneda no funcional” y el IRS debería tratarlo como tal.

Hay algunas preguntas sin respuesta, particularmente relacionadas con transacciones de criptomonedas que no se mencionan en el Aviso 2014-21, como contratos a plazo, opciones o transacciones de cobertura, por nombrar algunas. Suponiendo que los resultados sean favorables a los impuestos, ¿alguien puede confiar en las leyes fiscales de moneda extranjera para estructurar sus transacciones criptográficas? Si el interés es lo suficientemente fuerte, el IRS puede emitir otro aviso para responder a esta pregunta.

Por lo tanto, parece que el IRS mantendrá su “criptomoneda es una propiedad” probablemente porque solo un país la trata como dinero actual. Pero, ¿cambiará el IRS su tono si más países adoptan las criptomonedas? ¿O qué pasa si un país del G20 o de la OCDE lo hace? Si bien otorgar un tratamiento fiscal a la moneda extranjera podría brindar una victoria simbólica para aquellos que buscan la legitimidad de las criptomonedas, las reglas realmente no parecen beneficiar a los inversores en criptomonedas, ya que sus ganancias estarán sujetas a tasas impositivas más altas.


Steven Chung es abogado fiscal en Los Ángeles, California. Ayuda a las personas con la planificación fiscal básica y resuelve disputas fiscales. También simpatiza con las personas con grandes préstamos estudiantiles. Se le puede contactar por correo electrónico a stevenchungatl@gmail.com. O puedes conectarte con él en Twitter (@stevenchung) y conéctate con él en LinkedIn.



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